納稅信用等級是稅務機關根據(jù)納稅人履行納稅義務的情況，進行信用評價后確定的等級，是衡量企業(yè)稅務合規(guī)度和誠信度的重要指標。它直接關系到企業(yè)能享受的稅收服務和便利程度。
一、納稅信用等級劃分（共5級）
納稅信用等級主要依據(jù)年度評價指標得分（滿分100分）和直接判級情形進行劃分：
A級：
- 其他要求：
- 實際生產(chǎn)經(jīng)營期（成立后首次辦理稅務登記至評價年度12月31日）滿3年。
- 評價年度內(nèi)未發(fā)生以下直接判D級情形（如逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等嚴重失信行為）。
- 評價年度內(nèi)未因違反稅收法律、行政法規(guī)被稅務機關立案查處或者司法機關刑事立案。
- 非因非正常原因一個評價年度內(nèi)連續(xù)3個月或者累計6個月增值稅、營業(yè)稅（營改增后主要是增值稅）零申報、負申報的（非正常原因指季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等正常原因以外的原因）。
- 非新設立企業(yè)（新設企業(yè)首年最高評B級）。
- 特點： 最高信用等級，稅務機關會提供最便利的服務和激勵措施。
B級：
- 核心條件： 年度評價指標得分 70分及以上至90分以下。
- 或 新設立企業(yè)首次參與納稅信用評價，且評價年度內(nèi)無失信行為記錄的（首年最高評B級）。
M級：
- 適用對象：
- 新設立企業(yè)（評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分 70分及以上）。
- 評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入（無論是否新設）且年度評價指標得分 70分及以上。
- 特點： 針對無收入企業(yè)設定的中等信用級別。這些企業(yè)雖然暫時沒有應稅行為，但基礎涉稅事項辦理規(guī)范。
C級：
- 核心條件： 年度評價指標得分 40分及以上至70分以下。
- 特點： 信用評價較低，存在一定涉稅風險或不合規(guī)行為。
D級：
- 或 存在下列直接判級情形之一（無論得分多少）：
- 存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構成涉稅犯罪的。
- 存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。
- 在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。
- 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的。
- 存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。
- 騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的。
- 有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的。
- 由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的。
- 特點： 最低信用等級，存在嚴重稅收違法行為或失信行為，將受到最嚴格的稅收管理和懲戒措施。
二、哪些企業(yè)可以參加納稅信用評價及基本條件
參與評價的主體范圍（原則上都應納入）：
- 已辦理稅務登記（包括“多證合一、一照一碼”、“兩證整合”），從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人。
- 部分地區(qū)可能將特定類型的事業(yè)單位、社會團體等也納入評價范圍（具體需看當?shù)匾?guī)定）。
不參與年度納稅信用評價的情形（即不評級）：
- 新設立企業(yè)（首次辦理稅務登記）在評價年度內(nèi)：
- 無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入的。
- 或 生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入未達到起征點（如增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額未超30萬等）且評價指標得分未達到70分及以上的（即達不到M級標準）。
- 評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入的企業(yè)納稅人（無論是否新設），且評價指標得分未達到70分及以上的（即達不到M級標準）。
- 納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的（例如年中設立的企業(yè)，當年不參與評價）。
- 本評價年度內(nèi)被稅務機關認定為非正常戶的（或評價年度結束時仍是非正常戶）。
- 被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的。
總結關鍵點
- 評價核心： 基于年度評價指標得分（主要依據(jù)日常申報、繳稅、發(fā)票、登記賬簿等行為的合規(guī)性）和是否存在嚴重失信行為（直接判D）。
- 等級劃分： A > B > M > C > D （A最優(yōu)，D最差）。
- M級特殊： 專門針對無收入但基礎管理合規(guī)（得分≥70）的新設或老企業(yè)。
- 新設企業(yè)： 首年最高評B級（如果有收入且得分夠高），無收入且得分≥70則評M級。
- D級最嚴： 得分<40分或有嚴重失信行為（如偷逃騙稅、虛開發(fā)票等）直接判D。
- 覆蓋范圍廣： 絕大多數(shù)查賬征收的企業(yè)、個體戶、個獨、合伙都應參與評價。
- 排除對象： 主要是評價期內(nèi)無收入且得分不夠M級的企業(yè)、新設不滿一年、非正常戶、涉案未結案等特定情況。
- 自動評價： 納稅信用評價由稅務機關主動發(fā)起，企業(yè)通常不需要主動申請參加（但需規(guī)范自身行為）。評價結果一般在每年4月左右公布，企業(yè)可通過電子稅務局等渠道查詢。
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